Jak prawidłowo rozliczyć VAT przy sprzedaży elektrozłomu w JDG?

Coraz więcej osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą sprzedaje elektrozłom. To naturalny efekt wymiany sprzętu i rosnącego rynku recyklingu. Razem z tym pojawia się pytanie o VAT. Czy trzeba go doliczyć i jak to poprawnie udokumentować.

W tym artykule przejdziesz przez najważniejsze decyzje. Dowiesz się, kiedy sprzedaż elektrozłomu podlega VAT, jaką stawkę zastosować i jak wystawić fakturę. Pokażę też, jak prowadzić ewidencję i przygotować się do ewentualnej kontroli.

Jak ustalić, czy sprzedaż elektroodpadów wymaga rozliczenia VAT?

W większości przypadków tak, chyba że korzystasz ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Decyduje Twój status jako podatnika VAT i charakter transakcji. Elektrozłom to odpady, a nie towary używane. Krajowa sprzedaż do czynnych podatników VAT zwykle podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego, nie doliczasz VAT, ale nadal dokumentujesz sprzedaż. Przy dostawach do kontrahentów z Unii Europejskiej mogą obowiązywać odrębne reguły, jak wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów po spełnieniu warunków. Gdy na fakturze są pozycje z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, sprawdź, czy nie powstaje obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Czy sprzedaż elektrozłomu podlega opodatkowaniu VAT?

Co do zasady tak. Stosuje się stawkę podstawową VAT.

Sprzedaż elektrozłomu w kraju odbywa się na zasadach ogólnych. Sprzedawca czynny w VAT dolicza VAT i wykazuje go w ewidencji. Jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego, sprzedaż jest zwolniona z VAT do ustawowego limitu i przy spełnieniu warunków. Sprzedaż do kontrahentów z innych państw Unii Europejskiej może spełniać warunki wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Eksport poza Unię może korzystać ze stawki 0 procent po spełnieniu warunków i posiadaniu dowodów wywozu. W każdym przypadku elektrozłom pozostaje odpadem, więc nie stosuje się do niego szczególnych zwolnień właściwych dla towarów używanych.

Jak wystawiać faktury przy sprzedaży elektrozłomu: zwykła czy marża?

Wystaw zwykłą fakturę. Procedura marży nie ma tu zastosowania.

Elektrozłom nie jest towarem używanym w rozumieniu ustawy o VAT. Procedura marży dotyczy towarów używanych zdatnych do dalszego użytku, a nie odpadów przeznaczonych do odzysku surowców. Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, wystawiasz standardową fakturę z podatkiem. Jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego, możesz wystawić fakturę bez VAT z adnotacją o podstawie zwolnienia. Gdy na fakturze znajdują się pozycje z załącznika nr 15 do ustawy o VAT i przekroczony jest ustawowy próg, dodaj wyrazy „mechanizm podzielonej płatności”. Taka adnotacja jest obowiązkowa przy spełnieniu ustawowych warunków.

Jak obliczyć podstawę opodatkowania i stawkę VAT przy sprzedaży?

Podstawą jest wszystko, co masz otrzymać od nabywcy, pomniejszone o sam VAT. Stosuje się stawkę podstawową.

Do podstawy wlicza się całość należności za elektrozłom, w tym koszty dodatkowe bezpośrednio związane ze sprzedażą. Mogą to być na przykład:

• opłata za elektrozłom liczona wagowo lub sztukami,
• koszty transportu doliczone do ceny,
• inne opłaty wymagane od nabywcy w związku z dostawą.

Podstawę obniżają udzielone rabaty i skonta udokumentowane zgodnie z przepisami. Co do stawki, w obrocie krajowym stosuje się stawkę podstawową VAT. Inne stawki mogą mieć zastosowanie tylko wtedy, gdy spełniasz szczególne warunki, jak eksport lub wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Czy sprzedaż surowców wtórnych z odzysku może być zwolniona z VAT?

Nie ma odrębnego zwolnienia przedmiotowego. Zwolnienie jest możliwe wyłącznie w ramach zwolnienia podmiotowego.

Ustawa o VAT nie przewiduje zwolnienia przedmiotowego dla dostawy odpadów i surowców wtórnych. Jeśli jako JDG korzystasz ze zwolnienia podmiotowego, nie doliczasz VAT do sprzedaży elektrozłomu, o ile nie przekroczysz limitu i nie wykonujesz czynności wyłączających to zwolnienie. W praktyce wielu sprzedawców elektrozłomu jest czynnymi podatnikami VAT, co pozwala na odliczenie podatku naliczonego od zakupów związanych z działalnością.

Kiedy stosować odwrotne obciążenie przy sprzedaży elektroodpadów?

W obrocie krajowym odwrotnego obciążenia nie stosuje się. Zastąpił je mechanizm podzielonej płatności.

Dawny krajowy odwrotny VAT dla złomu i odpadów został uchylony. Dziś krajowa sprzedaż elektrozłomu jest opodatkowana przez sprzedawcę na zasadach ogólnych. Dla towarów z załącznika nr 15 do ustawy o VAT może powstać obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności, jeśli spełnione są ustawowe warunki. Odwrotne obciążenie występuje nadal przy transakcjach transgranicznych, jak import usług lub nabycia wewnątrzwspólnotowe, ale nie dotyczy to krajowej sprzedaży elektrozłomu.

Jak prowadzić ewidencję VAT dla sprzedaży złomu elektronicznego?

Ewidencjonuj sprzedaż w rejestrze VAT i poprawnie raportuj w JPK_V7, z właściwymi oznaczeniami.

W praktyce oznacza to:

• ujmowanie każdej faktury sprzedażowej w ewidencji VAT sprzedaży,
• stosowanie właściwego oznaczenia GTU dla odpadów objętych załącznikiem nr 15,
• oznaczanie transakcji „MPP”, gdy mechanizm podzielonej płatności jest obowiązkowy lub został zastosowany,
• zachowanie spójności danych między ewidencją VAT, JPK_V7 i dokumentacją odpadową, na przykład kartami przekazania odpadów z systemu BDO.

Dodatkowe informacje, jak numery referencyjne dokumentów odpadowych w opisie faktury, ułatwiają kontrolę krzyżową i budują wiarygodność.

Jak przygotować JDG do kontroli skarbowej przy sprzedaży elektrośmieci?

Zadbaj o pełną ścieżkę dowodową pochodzenia, klasyfikacji i sprzedaży odpadów.

Dobrze przygotowana teczka obejmuje:

• umowy lub zamówienia określające rodzaj odpadu i zasady odbioru,
• faktury sprzedażowe wraz z potwierdzeniami płatności,
• dokumenty odpadowe z systemu BDO, w tym karty przekazania odpadów i protokoły ważenia,
• opisy lub klasyfikacje towaru, które potwierdzają, że to elektrozłom, a nie towar używany,
• korespondencję handlową i uzgodnienia warunków dostawy,
• dowody wysyłki lub transportu, jeżeli dotyczy,
• ewidencję VAT i pliki JPK_V7 zgodne z fakturami.

Warto mieć też proste procedury wewnętrzne. Dzięki nim każdy etap, od przyjęcia odpadu po sprzedaż, ma przypisane dokumenty i odpowiedzialne osoby.

Podsumowanie

Sprzedaż elektrozłomu w JDG da się rozliczyć prosto, jeśli od początku rozdzielisz odpady od towarów używanych, zadbasz o poprawną fakturę i spójność ewidencji z dokumentami odpadowymi. To zwiększa bezpieczeństwo podatkowe i porządek w firmie.

Potrzebujesz wsparcia przy rozliczeniu VAT od elektrozłomu w Twojej JDG? Napisz i umów konsultację.